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IR35是英国政府针对独立承包商分类问题，于2000年制定的一部税收法案。

在此之前，许多实际意义上的正式雇员，通过将其大部分收入转移为有限公司利润，并以独立承包商的形式为自己支付年度股息，以此来规避纳税义务。面对该方式下缴纳所得税和国民保险金的明显降低，英国政府推出了IR35法案重新定义独立承包商与企业之间的关系，对企业及个人的避税情况进行约束以改变税收漏洞。

2021年，英国政府对IR35的部分内容做了修订并于4月6日开始生效。

此次变更意味着英国独立承包商制度的全面改革。变更后的内容适用于企业所有的员工，确定员工就业状况的责任从个人转移到了他们所供职的企业。这意味着企业必须了解变更后的IR35对其员工管理和日常运营具体会产生怎样的影响。

IR35对企业的影响

修订后的IR35法案直接影响到企业本身与独立承包商个人。法案颁布之前，英国不少企业的正式雇员都以独立承包商的身份收取企业汇款。在这种模式下，雇员无需缴纳就业税，企业也免去了需要为正式雇员缴纳的各类税款及保险金，并无需再为其提供包括带薪休假在内的各类福利。

然而，在IR35的约束条款下，在不存在有限公司（也称为个人服务公司或 PSC）的情况下符合“雇员”定义的独立承包商现在都被称为“实质雇员”（deemed employee)，需要缴纳就业税。

目前，针对“雇员”的定义标准，主要是根据以下4方面进行判断：

• 企业对工作的方式和地点是否具有决定权；
• 企业是否需要为劳动者提供工作所需的设备和场所；
• 劳动者是否为全职工作；
• 劳动者是否融入了企业组织。例如：劳动者是否作为团队的一部分与其他全职雇员合作完成工作任务，是否属于团队结构中的一环？

只要满足以上4个判定条件中的任何一方面，劳动者就很可能被视作正式雇员。

当前，IR35法案的内容主要还是针对于大中型企业。那么，具体是怎样界定大中型企业的呢？

在法案内，大中型企业需要满足以下至少两个条件：

• 企业年营业额超过 1020 万英镑；
• 企业总资产超过 510 万英镑
• 企业员工数量超过50。

与此同时，就算自身规模没有达到大中型企业的标准，但如果其母公司属于大中型企业，那么小型公司作为子公司，也需要遵守IR35法案的相关规定。

并且，根据IR35的划分要求，独立承包商被分为“IR35内部”和“IR35外部”：

“IR35内部”

IR35 定义范围内的“雇员”则为在 “IR35 内部”——即“实质雇员”，需要按照与雇员相同的税率纳税。与“实质雇员”合作的企业必须将独立承包商视作企业内部的雇员，代表独立承包商缴纳国民保险费(NIC) 和个人所得税并提供相应雇员福利。此外，企业作为雇主还需要支付国民保险费和学徒税。

“IR35外部”

IR35 定义范围外的“雇员”则为在 “IR35 外部”——即法律意义上无需支付各类雇员税款的独立承包商，也就是通俗意义上的个体经营者。他们可以自由地选择他们偏好的方式来履行自己的纳税义务。

在这种情况下，被定义为“实质雇员”的独立承包商必须缴纳相应的雇员税款，企业也要承担相应的雇主责任。但这并不意味着“实质雇员”就是企业的正式雇员。在英国，与员工分类和税收相关的法律目前仍是分开的，作为“实质雇员”的独立承包商并不能享有包括带薪休假在内的全职雇员的就业权益。

违规风险

IR35主要针对的是雇员与独立承包商的劳动身份分类问题。当独立承包商在IR35修订之前被归类在 IR35 之外而没有进行雇员税款的缴纳，但修订之后又属于其定义范围内的“实质雇员”时，独立承包商将可能面临处罚并必须偿还所有漏缴的税款、利息和罚款。关于独立承包商身份调查的时间范围是最近6年，因此独立承包商将可能面临严重处罚。

与此同时，与错误分类的独立承包商合作的企业也必须支付欠税、罚款及相关利息。对于违规企业，政府还可能对其进行公开批评，以此督促企业遵守更新后的IR35分类规则。

企业如何实现IR35合规

IR35 法案从出现以来就已成为令不少企业头疼的问题。对于不少企业来说，确保雇佣的合规性并正确分类他们与独立承包商的劳动关系，具有相当高的人力资源工作挑战性。

要符合修正后的IR35法案标准，企业首先需要满足独立承包商劳动状态确定声明（SDS)的相关内容。

SDS一般包含以下3个部分：

• 独立承包商是否还有其他客户？
• 独立承包商是否承担财务风险，即独立承包商是否通过 PSC/有限公司与企业独立合作？
• 独立承包商的实际工作内容与企业正式雇员的工作内容有什么不同？

在这之后，如果劳动合同内容发生变化，企业还需要制作新的SDS并再次确定独立承包商的劳动状态。

对于在英国有业务拓展需求，与独立承包商合作的企业来说，了解IR35具体的员工分类标准并确保合作的独立承包商不被分类为“实质雇员”十分重要。对此，PayInOne可以协助企业进行全面的员工评估，确保企业海外员工的正确身份分类，为企业降低因违反IR35税收法案而面临处罚甚至巨额罚款的风险。

此外，类似的情况还有今年10月11日，为“减少雇员被错误分类为独立承包商”的风险，美国劳工部公布了一项拟议规则，以修订劳工部关于如何根据《公平劳动标准法》（FLSA）确定雇员或独立承包商身份的指南。由此可看出，全球范围内对独立承包商的分类标准都在进一步地标准化严格化。

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除了海外灵活用工（即与海外独立承包商合作）需求外，还有不少企业需要雇佣海外正式雇员。对于这种情况，如果企业没有海外主体，PayInOne将为企业提供当地主体，并作为雇员的名义雇主帮助企业在出海当地雇佣员工。PayInOne将通过完全合规的方式协助企业雇佣海外员工并准确发放员工薪资和缴纳相应税款。

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